Может ли ИП на ОСНО списывать материальные расходы в момент оплаты?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: С 2023 года ИП переходит на ОСНО. Возник вопрос, а можно ли списать материальные расходы в момент их фактической оплаты, без привязки к передаче в производство и реализации в соответствии с  Решением Верховного Суда РФ от 19.06.2017 N АКПИ17-283

  А давайте сначала почитаем первоисточник:
  

  Цитата: При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, -в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.При этомсостав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций"....Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

  Итак, условия для отнесения расходов к профессиональным налоговым вычетам:
  1) фактически произведены ИП - т.е., после их оплаты поставщику;
  2) документально подтверждены;
  3) непосредственно связаны с извлечением доходов;
  4) не более суммы таких (связанных) доходов от осуществления предпринимательской деятельности.
  
  Что касается связи с главой 25, то оттуда берётся только состав расходов. Но не условия их признания.
  
  Условия № 3 и № 4 напрямую связывают расходы с доходами.
  Например, если расходы купили, но они пока остаются на складе, значит, доход  с их использованием ещё не получен. И списывать больше, чем доход, нельзя. Отсюда - нет дохода, нет и расходов.
  
  Для ИП на ОСНО НК РФ не предусматривает ни метод начислений, ни кассовый метод. Он предусматривает свои условия признания имущественного налогового вычета.
  
  Тем не менее, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации своим решением от 08.10.10 по делу № ВАС-9939/10 установил, что ИП имеет право самостоятельно выбрать кассовый метод или метод начисления по критериям для организаций, установленным для них главой 25 НК РФ.
  
  И сложилось вот такая парадоксальная ситуация.
  Если ИП в своей учетной политике утверждает кассовый метод, он признаёт расходы после оплаты, независимо от того, использованы материалы или нет.
  Если ИП в своей учетной политике утверждает метод начислений, он признаёт расходы по мере их передачи в производство, независимо от оплаты поставщику.
  Если ИП в своей учетной политике ничего не указал по поводу метода признания расходов, он должен признавать расходы в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, т.е. после оплаты поставщику и после передачи в использование и получения дохода... 
  
  Что касается решения Верховного Суда РФ от 19.06.17 № АКПИ17-283, то там рассматривается частный случай, когда ИП выбрал в учетной политике кассовый метод.
  
  Успехов!